Gestion et finance : construire une image financière de l'entreprise

Les notions à connaître

Comptabilité

Système d'information qui enregistre, classe et présente en unités monétaires (l'euro) les opérations réalisées par l'entreprise, selon des règles communes fixées par le Plan comptable général (PCG). Elle produit une image fidèle du patrimoine et de l'activité. Exemple : chaque achat de marchandises, chaque vente ou chaque paiement de salaire est enregistré en comptabilité.

Principe de la partie double

Règle fondamentale selon laquelle toute opération est enregistrée dans au moins deux comptes : une somme au débit et la même somme au crédit. Le total des débits est donc toujours égal au total des crédits. Exemple : un achat payé en banque est enregistré au débit du compte Achats et au crédit du compte Banque.

Débit et crédit

Chaque compte comporte deux colonnes : le débit (à gauche) et le crédit (à droite). Un compte d'actif augmente au débit et diminue au crédit ; un compte de passif augmente au crédit et diminue au débit. Débit et crédit ne signifient pas gain ou perte : ce sont seulement les deux côtés d'un compte. Exemple : quand un client paie, le compte Banque est débité (il augmente) et le compte Clients est crédité (la créance diminue).

Compte de résultat

Document de synthèse qui récapitule les charges et les produits d'un exercice (souvent une année) pour déterminer le résultat. Il décrit l'activité et la performance sur une période. Résultat = produits moins charges. Exemple : si une entreprise réalise 200 000 euros de produits pour 180 000 euros de charges, son résultat est un bénéfice de 20 000 euros.

Bilan

Document de synthèse qui présente à une date donnée le patrimoine de l'entreprise : à gauche l'actif (ce qu'elle possède et ses créances), à droite le passif (ses ressources et ses dettes). C'est une photographie du patrimoine. Le total de l'actif est toujours égal au total du passif. Exemple : à la clôture, un bilan indique les machines et le stock à l'actif, les capitaux propres et les emprunts au passif.

TVA (taxe sur la valeur ajoutée)

Impôt indirect payé par le consommateur final et collecté par les entreprises pour le compte de l'État. L'entreprise collecte la TVA sur ses ventes (TVA collectée), récupère la TVA sur ses achats (TVA déductible) et reverse la différence à l'État. Elle est neutre pour l'entreprise. Exemple : au taux normal de 20 pour cent, une vente de 100 euros hors taxes donne 20 euros de TVA collectée et un prix TTC de 120 euros.

Journal et grand livre

Le journal enregistre les opérations dans l'ordre chronologique (jour après jour) ; le grand livre regroupe ces mêmes opérations compte par compte. Ce sont les deux documents obligatoires de l'organisation comptable. Exemple : une vente est d'abord inscrite au journal à sa date, puis reportée dans les comptes Clients, Ventes et TVA collectée du grand livre.

Les erreurs à éviter en management, sciences de gestion et numérique

• ✗ Croire que « débiter un compte » veut dire perdre de l'argent et « créditer » en gagner.

  ✓ Débit et crédit désignent seulement les deux côtés d'un compte (gauche et droite). Selon la nature du compte, un débit peut correspondre à une augmentation (compte d'actif comme Banque) ou à une diminution. Il faut donc regarder le type de compte, pas le mot débit ou crédit.

• ✗ Confondre le bilan et le compte de résultat.

  ✓ Le bilan est une photographie du patrimoine à une date donnée (actif et passif). Le compte de résultat est un film de l'activité sur une période (charges et produits) qui sert à calculer le résultat. L'un décrit ce que l'on possède et doit, l'autre décrit ce que l'on a gagné et dépensé.

• ✗ Penser que la TVA est une charge ou un produit pour l'entreprise.

  ✓ La TVA est neutre pour l'entreprise : elle la collecte auprès des clients et la récupère sur ses achats, puis reverse la différence à l'État. Elle n'apparaît donc ni comme une charge ni comme un produit ; c'est le consommateur final qui la supporte réellement.

• ✗ Confondre le chiffre d'affaires et le résultat (ou le bénéfice).

  ✓ Le chiffre d'affaires correspond aux ventes hors taxes (un produit). Le résultat est la différence entre l'ensemble des produits et l'ensemble des charges. Une entreprise peut avoir un gros chiffre d'affaires et pourtant faire une perte si ses charges sont supérieures à ses produits.

Sais-tu répondre à ces questions ?

Les corrigés détaillés sont dans le quiz du chapitre.

1. Sur quel principe fondamental repose la comptabilité ?
2. Dans un compte, où se situent le débit et le crédit ?
3. Que présente le bilan d'une entreprise ?
4. Que contient le compte de résultat ?
5. Comment calcule-t-on le résultat de l'exercice ?